Si hablamos de información relevante para las empresas o negocios, los estados financieros suelen ocupar siempre el primer lugar, ya que gracias a los datos que estos nos presentan, es mucho más fácil planear el rumbo y no perderse en el camino.
Particularmente, el estado de flujo de efectivo resulta de enorme ayuda para todo lo que tiene que ver con la planeación y con la elaboración de los presupuestos de la organización, donde no tenemos que perder de vista el profundo análisis y la medición de indicadores de mejora, que permite a la organización tener una visión más precisa sobre los requerimientos necesarios para lograr cumplir los compromisos.
En este artículo te presentaremos 2 maneras de crear un estado de flujo de efectivo. Como podrás ir viendo a lo largo del artículo, son métodos con sus propias características y sus diferencias entre sí, de tal manera que, una vez que los conozcas las dos puedas elegir el que más se adapte a las necesidades de tu organización o empresa.
Antes de comenzar con el tema de hoy, al final de este artículo te presentaremos qué es un programa ERP, la herramienta ideal para integrar toda la información financiera que se produce día con día al interior de tu empresa, y que te resulta de suma utilidad al momento de cumplir con objetivos e indicadores previamente trazados por ti y por tus equipos de trabajo.
Y si esta herramienta es de tipo ERP en la nube, los resultados que puedes obtener serán aún mejores. Más adelante te platicaremos el por qué.
LA ELABORACIÓN DE ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
Para presentar las actividades operativas en el estado de flujo de efectivo de la organización, existen dos formas, maneras o métodos que tienen sus propias ventajas y características.
Estos métodos son:
1. MÉTODO DIRECTO
Es un formato en el que se presentan todas las actividades o rubros de forma parecida a como se presentan en un tradicional estado de resultados.
Cuando tu empresa ha seleccionado este tipo de método, es porque necesita reunir información importante sobre los movimientos relacionados con:
- Cobranza en efectivo a los clientes
- Efectivo recibido por concepto de intereses, dividendos y rendimientos sobre las inversiones
- Cobros derivados de la operación
- Pagos en efectivo tanto a personal como a proveedores
- Pagos en efectivo por concepto de intereses bancarios
- Pagos en efectivo relacionados a impuestos
Como podrás ver, en este tipo de método se dividen todas las actividades de operación en categorías principales, como son los cobros y los pagos hablando de términos brutos.
Así, el método directo organiza todas las operaciones de la organización clasificándolas en categorías semejantes a lo que sería un simple estado de cuenta bancaria.
En esencia, en las actividades de operación, detalla el efectivo que se recibe del cliente clasificándola como una entrada de efectivo, y después enlista las salidas de efectivo (el pago de la renta, por ejemplo) como un número negativo que se debe restar para así, al final, obtener el monto neto como diferencial entre entradas y salidas de efectivo.
El método directo suele ser la forma más común de crear un estado de flujo de efectivo empleado por empresas que ya operan sus estados de resultados con un ERP nube.
2. MÉTODO INDIRECTO
Si en cambio, eliges el método indirecto para elaborar los estados de flujo de efectivo, será necesario preparar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo de las actividades de la operación, que siempre tendrá que informar -por separado- todas aquellas partidas conciliatorias. En este caso, se debe tomar como punto de base la utilidad generada.
Entre las partidas conciliatorias a las que nos referimos, están las siguientes:
- Depreciación y amortización
- Diferencias por fluctuaciones cambiarías (tipo de cambio)
- Utilidad o pérdida en ventas de propiedades, equipos u otros activos de operación
- Cambios en las cuentas operacionales tales como: cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventarios, pasivos, etc.
- Provisiones para la protección de activos.
- Utilidades o pérdidas en ventas de propiedades, planta y equipo o inversiones u otros activos de tipo operacional
- Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance general
- Cambio en rubros operacionales tales como: aumento o disminución en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones
Como puedes ver -y si estás familiarizado con este método-la técnica para realizar el flujo de efectivo bajo el método indirecto puede resultar mucho más compleja que el directo, pues se deben incluir en el cálculo aquellas cuentas que no representan una salida o una entrada de efectivo tangible, como lo suelen ser las depreciaciones.
Si el tema de las depreciaciones no se tiene bien dominado, preferible irse por le método directo para no cometer alguna clase de error, que luego nos salga más caro corregir.
DIFERENCIA ENTRE LOS DOS MÉTODOS
Hablando de sus características, podemos concluir que la principal diferencia entre ambos métodos es que el directo presenta los movimientos del efectivo ordenado con relación a las categorías principales de pagos y cobros, por lo que se tienen actividades del tipo:
- Operación
- Inversión
- Financiamiento
Y si quieres conocer la fórmula básica del método directo, aquí te la compartimos:
Actividades de operación + actividades de inversión
- actividades de financiamiento
En cambio, y como lo decíamos más arriba al definirlo, el método indirecto presenta los movimientos de flujo de efectivo con un ajuste en la utilidad o en la pérdida, considerando los importes de las cuentas que no requieren efectivo (pero que de alguna manera influyen) en la capacidad de la empresa para poder cubrir sus compromiso y realizar sus pagos. Un ejemplo serían las pérdidas por el tema del tipo de cambio o la irremediable depreciación de sus activos.
Y para que conozcas la fórmula de este método, aquí te la dejamos:
Resultado del período +/- importes sin uso de efectivo
+ actividades de inversión + actividades de financiamiento
Ya para concluir, cuando el estado de flujo de efectivo se utiliza de manera eficiente y coordinada con el resto de los estados financieros que se generan al interior de las organizaciones, la valiosa información que brinda permite que tú y tu equipo de administración puedan evaluar tanto los cambios en los activos de la empresa como en su estructura financiera sin dejar de lado su capacidad para cumplir con los compromisos obtenidos y contar siempre con el recursos para enfrentar esas eventualidades que suelen poner de cabeza a las organizaciones cuando no están bien preparadas.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CON UN PROGRAMA ERP
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